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快讯
联邦参议员在2024年3月22日通过了增长机会法案, 未来将强制使用电子发票，并且私人使用电动汽车有特别规定，亏损结转额度将扩大，等等。
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联邦参议员在2024年3月22日通过了增长机会法案，以下为重要节选。
根据德国《增值税法》第 14条第 1款2 - 8 句、第2款 和 第3 款，第 27 条第38款和《增值税法实施细则》第 33条和34条将强制使用电子发票
从2025年起强制使用电子发票将是日后引入的一项履行义务的先决条件，即企业主必须向行政部门的标准化电子系统（报告系统）报告其B2B 领域跟交易相关的销售情况：
- 只有以结构化电子格式开具、传输和接收的发票才能被视为电子发票，该格式允许以电子方式进行处理，而且符合欧盟第 2014/55/号指令的要求。
- 以其他电子格式或纸质形式发送的发票将归类在新术语 "其他发票"。
- 将明确规定在哪些情况下须使用电子发票，在哪些情况下仍可使用其他发票。
- 对于《增值税法实施细则》(UStDV)第 33 条意义上的小额发票，和第34 条所指的车票，所有类型的发票仍然可以使用。
与政府草案相比，联邦议院通过的法律版本再次扩展了过渡性规定（在联邦议会和联邦参议院之间的调节程序中未作进一步修改）：
- 对于 2025 年 1 月 1 日至 2026 年 12 月 31 日期间发生的销售，在 2026 年 12 月 31 日之前的有限期限内，可以开具另一张纸质或其他电子格式的发票（经收件人同意），以代替电子发票（UStG-E第 27 条第 39 款第 1 句第 1 号）。
- 通过第 27 条第 39 款第 1 项第 2 号，对企业主在上一个日历年（2026年）总营业额不超过80万欧元所开具的发票，上述规定再延长一年，直至 2027 年 12 月 31 日。
联邦议院于 2023 年 11 月 17 日通过的法律版本的一个新内容是，电子发票结构化的电子格式也可由发票开具者和发票接收者协商一致：
- 前提条件是该格式能够正确、完整地从电子发票中提取 UStG 所要求的信息，转换为符合或兼容欧洲标准（EN 16931）的格式。例如，在上述条件下，广泛使用的电子数据交换程序（EDI-Verfahren）在 2027 年 12 月 31 日之后也可继续使用。
- 对于 2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日之间进行的销售所开具的发票，即使无法进行上述提取，也可以在 2027 年底之前使用电子数据交换程序来传输（经收件人同意；UStG-E第 27 条第 38 款第1句第3号）
这将从 2025 年 1 月 1 日起适用。
私人使用电动汽车的特别规定（《所得税法》第 6 条第 1 款第 4 号第 2 句第3和第 5 号）
对私人使用无二氧化碳排放的公司机动车辆（纯电动汽车，包括燃料电池汽车），若使用1%-规则（《所得税法》第 6 条第 1 款第 4项第2句第3号），只需按照统一价目表总价（Bruttolistenpreis）的四分之一作为计税基数。若使用行车记录（《所得税法》第 6 条第 1 款第 4 项第 3句第 3 号），只需按照购置车辆的成本或者类似费用的四分之一作为计税基数。
然而到目前为止，只有在车辆的统一价目表总价不超过6万欧元的情况下才适用。为了增加需求，同时考虑到促进可持续交通的目标，并以切实可行的方式反映此类车辆购置成本的增加，现有的 6万欧元最高限额将提高到7万 欧元。这相应地适用于将公司车辆配置给员工使用的情况（《所得税法》第 8条第2款第 2、3 和5句）。
根据行政委员会复议结果，混合动力汽车 80 公里的替代续航里程限制并未取消（《所得税法》第 6 条第 1 款第 4 项第2 句第5 号和第 3 句第 5 号）。这适用于 2023 年 12 月 31 日之后购买的电动汽车。
扩大亏损结转(《所得稅法》第 10d条第2款)
根据现行法律，在 100 万欧元或 200 万欧元（配偶）的基础金额内，每个亏损结转年度的亏损结转不受限制。对于超过基数的部分，亏损结转限额为亏损结转当年收入总额的60%。在 2024 至 2027 纳税年度，亏损结转仅限于亏损结转年度收入总额的 70%。亏损结转期限的延长也适用于公司税（《德国公司税法》第 8 条第1款与第 31条第1款条第 1 句项比较）。从 2028 纳税年度起，60% 的百分比限制将再次适用于所谓的最低利润征税。
退休金免税额度 (《所得稅法》第 19 条第 2 款第 3 句）
根据《所得稅法》第 19 条第 2 款，按照退休金的百分比来计算，并且有一个最高额度的免税退休金，以及对该免税退休金的附加补贴，仍为免税。
自 2023 年起，计算退休金免税额的适用百分比将不再以每年 0.8 个百分点的幅度递减，而仅以每年 0.4 个百分点的幅度递减。最高免税额度从2023 年起每年减少 30 欧元，附加退休金补贴每年降低9欧元，这将从 2023 纳税年度开始实施。
